1.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí),只能從賣(mài)方或支付機(jī)構(gòu)獲得普通發(fā)票,但不能獲得特殊發(fā)票。該項(xiàng)目是“預(yù)付卡的銷(xiāo)售和充值”。也就是說(shuō),企業(yè)可以從發(fā)票中購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡,然后是“預(yù)付卡”的稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題。如果是,是否發(fā)出?是否應(yīng)當(dāng)扣除稅前企業(yè)所得稅,如福利費(fèi)和商務(wù)招待費(fèi),并代表員工繳納稅款(代表員工扣除和繳納稅款作為福利費(fèi)),是否涉及商業(yè)賄賂等問(wèn)題;如果您使用預(yù)付卡消費(fèi),而您無(wú)法獲得特殊機(jī)票,則無(wú)法扣除進(jìn)項(xiàng)稅。鄭重提醒,金稅三期在線,可以“隨時(shí)”知道哪家企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡!
2.持卡人消費(fèi)后,賣(mài)家或特殊商戶不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票,即持卡人不能從購(gòu)買(mǎi)的卡中扣除進(jìn)項(xiàng)稅。
如何購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡?
業(yè)務(wù)1:
案例:我公司購(gòu)買(mǎi)了5000元購(gòu)物卡,并獲得了“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”項(xiàng)目名稱和“無(wú)稅”稅率的增值稅共同發(fā)票。
賬戶:借款:預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元貸款:銀行存款5000元
提醒:不允許直接計(jì)入“管理費(fèi)用”,也不得扣除企業(yè)所得稅。
業(yè)務(wù)二:
案例:我們公司使用購(gòu)物卡向員工發(fā)放新年福利,10名員工,每張500元的購(gòu)物卡。
賬戶:貸款:應(yīng)付工資-福利5000元貸款:預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元
提醒:(1)附件可附有購(gòu)買(mǎi)卡的發(fā)票副本和員工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽名表;(2)屬于個(gè)人福利,應(yīng)納入月薪,按“工薪”收入扣除個(gè)人所得稅。
業(yè)務(wù)三:
案例:我們公司使用購(gòu)買(mǎi)卡作為社交娛樂(lè)費(fèi)用給予客戶以維持客戶關(guān)系。
賬戶:貸款:管理費(fèi)-商務(wù)招待費(fèi)5000元貸款:預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元
提醒:
(1)稅前扣除應(yīng)根據(jù)商業(yè)招待費(fèi),根據(jù)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡及相關(guān)禮券時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件;(2)企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的商業(yè)招待費(fèi)用按照發(fā)生總額的60%扣除,但最高金額不得超過(guò)當(dāng)期年度銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%。
業(yè)務(wù)四:
案例:我們公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)使用購(gòu)買(mǎi)卡以購(gòu)買(mǎi)捐贈(zèng)的形式提供給客戶。例如,當(dāng)我們達(dá)到一定的銷(xiāo)售量時(shí),我們可以提供一定數(shù)量的預(yù)付卡。
賬戶:貸款:銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)費(fèi)用5000元貸款:預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元
提醒:(1)對(duì)于非隨機(jī)捐贈(zèng)的情況,沒(méi)有必要考慮扣繳個(gè)人所得稅的問(wèn)題;(2)銷(xiāo)售時(shí),會(huì)以購(gòu)買(mǎi)捐贈(zèng)的形式發(fā)給客戶,如可以給予一定數(shù)量的預(yù)付卡,以達(dá)到一定的銷(xiāo)售量,此時(shí)應(yīng)依靠購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)獲得的發(fā)票和相關(guān)的捐贈(zèng)憑證。根據(jù)銷(xiāo)售費(fèi)促銷(xiāo)費(fèi)在稅前扣除。
業(yè)務(wù)五:
案例:我們公司使用購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)辦公用品并獲得辦公用品清單。
賬戶:貸款:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用5000元貸款:預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元
提醒:購(gòu)買(mǎi)辦公用品時(shí),您可以使用購(gòu)卡發(fā)票和購(gòu)物清單的副本輸入帳戶,并根據(jù)相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。