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行業(yè)新聞

長沙工商注冊:中秋將至,預(yù)付購物卡如何報(bào)稅上稅

作者: 本站 來源: 本站 時(shí)間:2019年09月09日
  根據(jù)“國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營改革增加試點(diǎn)項(xiàng)目稅收征管若干問題的通知”(2016年第53號(hào))的規(guī)定,在預(yù)付卡的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中,不可能簽發(fā)特殊增值稅發(fā)票,即持卡人不能從購買的卡中扣除進(jìn)項(xiàng)稅。今天長沙工商注冊的小編為大家講講企業(yè)購買預(yù)付購物卡時(shí),如何進(jìn)行申報(bào)稅務(wù)問題

  1.企業(yè)購買預(yù)付卡時(shí),只能從賣方或支付機(jī)構(gòu)獲得普通發(fā)票,但不能獲得特殊發(fā)票。該項(xiàng)目是“預(yù)付卡的銷售和充值”。也就是說,企業(yè)可以從發(fā)票中購買預(yù)付卡,然后是“預(yù)付卡”的稅務(wù)相關(guān)問題。如果是,是否發(fā)出?是否應(yīng)當(dāng)扣除稅前企業(yè)所得稅,如福利費(fèi)和商務(wù)招待費(fèi),并代表員工繳納稅款(代表員工扣除和繳納稅款作為福利費(fèi)),是否涉及商業(yè)賄賂等問題;如果您使用預(yù)付卡消費(fèi),而您無法獲得特殊機(jī)票,則無法扣除進(jìn)項(xiàng)稅。鄭重提醒,金稅三期在線,可以“隨時(shí)”知道哪家企業(yè)購買預(yù)付卡!

  2.持卡人消費(fèi)后,賣家或特殊商戶不得向持卡人開具增值稅發(fā)票,即持卡人不能從購買的卡中扣除進(jìn)項(xiàng)稅。

  如何購買購物卡?

  業(yè)務(wù)1:

  案例:我公司購買了5000元購物卡,并獲得了“預(yù)付卡銷售和充值”項(xiàng)目名稱和“無稅”稅率的增值稅共同發(fā)票。

  賬戶:借款:預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元貸款:銀行存款5000元

  提醒:不允許直接計(jì)入“管理費(fèi)用”,也不得扣除企業(yè)所得稅。

  業(yè)務(wù)二:

  案例:我們公司使用購物卡向員工發(fā)放新年福利,10名員工,每張500元的購物卡。

  賬戶:貸款:應(yīng)付工資-福利5000元貸款:預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元

  提醒:(1)附件可附有購買卡的發(fā)票副本和員工領(lǐng)取購物卡的簽名表;(2)屬于個(gè)人福利,應(yīng)納入月薪,按“工薪”收入扣除個(gè)人所得稅。


長沙工商注冊:中秋將至,預(yù)付購物卡如何報(bào)稅上稅


  業(yè)務(wù)三:

  案例:我們公司使用購買卡作為社交娛樂費(fèi)用給予客戶以維持客戶關(guān)系。

  賬戶:貸款:管理費(fèi)-商務(wù)招待費(fèi)5000元貸款:預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元

  提醒:

  (1)稅前扣除應(yīng)根據(jù)商業(yè)招待費(fèi),根據(jù)購買預(yù)付卡及相關(guān)禮券時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件;(2)企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的商業(yè)招待費(fèi)用按照發(fā)生總額的60%扣除,但最高金額不得超過當(dāng)期年度銷售(營業(yè))收入的5%。

  業(yè)務(wù)四:

  案例:我們公司在銷售產(chǎn)品時(shí)使用購買卡以購買捐贈(zèng)的形式提供給客戶。例如,當(dāng)我們達(dá)到一定的銷售量時(shí),我們可以提供一定數(shù)量的預(yù)付卡。

  賬戶:貸款:銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)用5000元貸款:預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元

  提醒:(1)對(duì)于非隨機(jī)捐贈(zèng)的情況,沒有必要考慮扣繳個(gè)人所得稅的問題;(2)銷售時(shí),會(huì)以購買捐贈(zèng)的形式發(fā)給客戶,如可以給予一定數(shù)量的預(yù)付卡,以達(dá)到一定的銷售量,此時(shí)應(yīng)依靠購買預(yù)付卡時(shí)獲得的發(fā)票和相關(guān)的捐贈(zèng)憑證。根據(jù)銷售費(fèi)促銷費(fèi)在稅前扣除。

  業(yè)務(wù)五:

  案例:我們公司使用購物卡購買辦公用品并獲得辦公用品清單。

  賬戶:貸款:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用5000元貸款:預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元

  提醒:購買辦公用品時(shí),您可以使用購卡發(fā)票和購物清單的副本輸入帳戶,并根據(jù)相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

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