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行業(yè)新聞

已注冊的公司進(jìn)行公益性捐贈如何做稅前扣除?

作者: 本站 來源: 本站 時(shí)間:2019年08月26日
  “企業(yè)所得稅法實(shí)施條例”第五十一條規(guī)定,公益捐贈是指中華人民共和國公益性社會組織或者人民公益捐贈公益事業(yè)所規(guī)定的企業(yè)捐贈公益事業(yè)。縣級以上政府及其部門。第五十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出不得超過年度利潤總額的12%,并予以扣除。年度利潤總額是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。

  在實(shí)踐中,如何根據(jù)稅法扣除稅前公益捐贈支出?本文由湘潭注冊公司小編總結(jié)了“五點(diǎn)”方法,以便于準(zhǔn)確理解和把握。

  應(yīng)該區(qū)分捐贈的單位

  1,捐贈單位必須是縣級以上人民政府,其所在部門和直屬單位。如果捐贈單位是鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處,則不能在稅前扣除。

  2,公益性社會組織發(fā)生的公益捐贈支出,必須是企業(yè)所得稅減免年度,捐贈單位列入財(cái)政,稅務(wù),民政等部門聯(lián)合發(fā)布的名單。相反,它不能在稅前扣除。


  合法收購流通票據(jù)

  他們應(yīng)該提供省級以上財(cái)政部門(包括省級)印刷和蓋章的公益捐贈賬單,或者收取非稅收一般支付的復(fù)印件,而不是使用行政機(jī)構(gòu)結(jié)算稅前扣除的賬單。收款單位蓋章的收入,作為法定扣除憑證。

  捐款應(yīng)該隨著時(shí)間的推移而分享

  在實(shí)踐中,一些企業(yè)有大量的一次性公益捐贈和較長的時(shí)間跨度,應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分配到當(dāng)前的非經(jīng)營性支出。例如,2015年1月,A公司向市慈善總會(市財(cái)政,稅務(wù),民政部門聯(lián)合發(fā)布的名單)向銀行存款捐款800萬元,以獲得城市體育公園的命名權(quán)。由政府投資。根據(jù)合同,A公司的命名權(quán)期限為2015年1月1日至2019年12月31日為5年。收款人單位發(fā)出專項(xiàng)收款800萬元。2015年,“營業(yè)外支出”金額應(yīng)評估為800_5=1.6億元。

  直接捐贈需要調(diào)整

  根據(jù)政府的扶貧計(jì)劃,企業(yè)直接向貧困村,農(nóng)民,城鎮(zhèn)居民,農(nóng)村小學(xué)和特困學(xué)生捐款。雖然這種行為屬于公益事業(yè),但不符合稅法規(guī)定的公益捐贈要求。因此,企業(yè)的直接捐贈支出應(yīng)通過稅收增加。

  如果利潤不是真的,則必須重新計(jì)算

  在實(shí)踐中,企業(yè)首先根據(jù)自己編制的年度利潤表預(yù)先申報(bào)企業(yè)所得稅,然后聘請會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)會計(jì)報(bào)表。如果我們發(fā)現(xiàn)審計(jì)中被審計(jì)單位的會計(jì)差錯且計(jì)算利潤不屬實(shí),則應(yīng)當(dāng)調(diào)整會計(jì)報(bào)表。在確定稅前公益捐贈的扣除限額時(shí),計(jì)算依據(jù)應(yīng)以調(diào)整后的總利潤為基礎(chǔ)。


湘潭注冊公司


  以公司A為例。例如,2015年,800萬元將捐贈給市慈善協(xié)會,一次性納入營業(yè)外支出的利潤總額為1000萬元。沒有其他會計(jì)和審計(jì)調(diào)整。調(diào)整后的總利潤為1,000+(800-160)=16400元。公益捐贈的稅前扣除額為1 640*12%=16.8億元,實(shí)際支出為160萬元。A公司可以扣除160萬元的稅前公益捐贈。
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